Simulatore SSD vs SRL Sportiva — Metodologia e ipotesi di calcolo

Finalità e limiti dello strumento

Il simulatore è uno strumento di prima valutazione e orientamento rivolto agli imprenditori sportivi che stanno scegliendo la forma giuridica per la propria attività. Confronta, a parità di fatturato e di prezzi al pubblico, il conto economico simulato di una SSD a r.l. in regime L. 398/91 e di una SRL ordinaria, includendo le principali scelte di struttura: immobile (locazione, acquisto con mutuo, leasing), attrezzature (acquisto, leasing, noleggio) e risorse umane. Non sostituisce la consulenza fiscale e del lavoro sul caso concreto, che resta indispensabile prima di qualsiasi decisione.

Ipotesi di calcolo per area

Ricavi e IVA. Per la SSD i corrispettivi dei tesserati sono trattati come istituzionali esenti (art. 148 c. 3 TUIR; art. 4 DPR 633/72); sui proventi commerciali si applica l’IVA forfettaria del regime 398/91 (versamento del 50% dell’IVA incassata, art. 74 c. 6 DPR 633/72), con verifica automatica del plafond di 400.000 €. Per la SRL tutti i corrispettivi sono assoggettati a IVA ordinaria (22%), scorporata dai ricavi. La SSD non detrae l’IVA sugli acquisti: costi, canoni e investimenti sono computati al lordo.

Immobile. Acquisto: ammortamento del fabbricato al 3% (DM 31/12/1988, Gruppo XX) sulla quota edificio, esclusa l’area (20% non ammortizzabile, art. 36 DL 223/2006); rata del mutuo a rata costante e interessi imputati come media di periodo; IMU deducibile al 100% ai fini IRES; manutenzione parametrica. Leasing: canone dedotto per l’80% (quota area indeducibile), con ripresa fiscale automatica; durata fiscale minima 12 anni (art. 102 c. 7 TUIR); IMU a carico dell’utilizzatore. Locazione: canone per competenza, con opzione IVA. La quota capitale del mutuo è evidenziata come assorbimento di cassa fuori dal conto economico.

Attrezzature. Acquisto: ammortamento al 15,5% (DM 31/12/1988, Gruppo XX). Leasing: durata fiscale pari alla metà del periodo di ammortamento (art. 102 c. 7 TUIR), canone calcolato a rata costante. Noleggio: canone per competenza.

Risorse umane. SSD (regime sportivo dilettantistico, D.Lgs. 36/2021 e Circ. INPS 8/2026): franchigia contributiva 5.000 €, contributi IVS 25% sul 50% dell’eccedenza fino al 31/12/2027, contribuzione aggiuntiva 2,03%, ripartizione 2/3 committente – 1/3 collaboratore; esenzione IRPEF fino a 15.000 €. Le agevolazioni presuppongono committente iscritto al RASD, mansioni del D.M. 4/4/2025 e tesseramento. SRL (regime ordinario): autonomi con Gestione Separata a carico del professionista (26,07%, coefficiente forfettario 78%, imposta sostitutiva 15%); subordinati con contributi datoriali 29,4%, INAIL 0,8%, TFR 6,91%; maxi-deduzione 120% attivabile sui nuovi assunti a tempo indeterminato (D.Lgs. 216/2023). Per ogni figura sono esposti costo azienda e netto stimato al lavoratore, a fini di trasparenza.

Imposte e destinazione del risultato. SSD: base imponibile forfettaria pari al 3% dei proventi commerciali (IRES 24% e IRAP 3,9% sulla stessa base, in via semplificata). SRL: IRES 24% sull’imponibile rettificato da riprese e deduzioni; IRAP 3,9% su base semplificata pari al risultato ante imposte. Distribuzione SSD: doppio tetto dell’art. 8 c. 3 D.Lgs. 36/2021 (quota inferiore al 50% dell’utile e rendimento massimo dei buoni fruttiferi postali +2,5 punti sul capitale versato, stimato al 5%); il modello segnala che la clausola statutaria di distribuzione può risultare incompatibile con il regime 398/91 e con la decommercializzazione ex art. 148 c. 8 TUIR. Dividendi tassati al 26% in capo ai soci.

Semplificazioni dichiarate

Il modello opera a regime e in via prudenziale: primo esercizio con aliquota di ammortamento dimezzata non considerato; deducibilità piena degli interessi passivi (senza test ROL ex art. 96 TUIR); IRAP su basi semplificate (aliquote e deduzioni effettive variano per regione e composizione del personale); maxi-deduzione calcolata sul costo del personale neoassunto senza il confronto incrementale previsto dalla norma; netti dei lavoratori stimati con aliquote IRPEF medie; IRES ordinaria al 24% (l’aliquota premiale del 20% è riferita al solo periodo d’imposta 2025).

Validazione

La coerenza aritmetica del simulatore è stata verificata mediante ricalcolo indipendente delle formule con motore di calcolo esterno e test incrociati su più scenari (acquisto, locazione, leasing, noleggio), con riscontro dei risultati al centesimo tra la versione foglio di calcolo e la versione web.

Riferimenti normativi principali

D.Lgs. 36/2021 (artt. 7, 8, 25, 35, 36) · L. 398/91 · art. 148 TUIR · art. 74 c. 6 DPR 633/72 · art. 102 c. 7 TUIR · art. 36 DL 223/2006 · DM 31/12/1988 · D.Lgs. 216/2023 · Circ. INPS n. 8/2026 · D.M. 4/4/2025 (mansionario).